| |
Дата розміщення: 30.04.2014
XVI. Текст аудиторського висновку (звіту)
| Найменування аудиторської фірми (П. І. Б. фудитора - фізичної особи - підприємця) |
ТОВ АФ "Донаудитконсалт" |
| Код за ЄДРПОУ (реєстраційний номер облікової картки* платника податків - фізичної особи) |
309998764 |
| Місцезнаходження аудиторської фірми, аудитора |
83015, м.Донецьк |
| Номер та дата видачі свідоцтва про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, виданого Аудиторською палатою України |
2389, 26.01.2001 |
| Реєстраційний номер, серія та номер, дата видачі та строк дії свідоцтва про внесення до реєстру аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки професійних учасників ринку цінних паперів** |
д/н, д/н, д/н, д/н |
| Текст аудиторського висновку (звіту) |
1. АДРЕСАТ.
Звiт незалежного аудитора призначається для власникiв цiнних паперiв та керiвництва суб'єкту господарювання, фiнансовий звiт якого перевiря¬ється i може бути викорис¬таний для подання до Нацiональної комiсiї з цiнних папе¬рiв та фондового ринку при розкриттi iнформацiї емiтентом.
2. ВСТУПНИЙ ПАРАГРАФ.
2.1 ОСНОВНI ВIДОМОСТI ПРО ЕМIТЕНТА:
2.1.1. Повне найменування: ПУБЛIЧНЕ АКЦIОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО
«Слов’янський машинобудiвний завод» (далi - Товариство).
2.1.2. Код за ЄДРПОУ: 01412377.
2.1.3. Мiсцезнаходження: Україна, 84122, Донецька обл., м. Слов’янськ, вул. Чубаря, 65 .
2.1.4. Дата державної реєстрацiї: 19.11.1996 року.
2.2. ОПИС АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВIРКИ.
Ми провели аудит фiнансової звiтностi Публiчного акцiонерного товариства «Слов’янський машинобудiвний завод» що додається, яка складається з балансу станом на 31 грудня 2013року та вiдповiдних звiтiв про фiнансовi результати, рух грошових коштiв та власний капiтал за рiк, який закiнчився цiєю датою, а також з короткого викладу основних принципiв облiкової полiтики та iнших примiток по МСФЗ, до цiєї фiнансової звiтностi (надалi разом – «фiнансова звiтнiсть»).
Вiдповiдно до припущень управлiнського персоналу ПАТ «Слов’янський машинобудiвний завод», Товариство пiдготувало перший повний пакет рiчної фiнансової звiтностi за 2013рiк за МСФЗ. Товариство використовує МСФЗ в якостi основи для пiдготовки своєї фiнансової звiтностi.
Фiнансову звiтнiсть було складено управлiнським персоналом iз використанням описаної у примiтках концептуальної основи спецiального призначення, що ґрунтується на вiдповiдних припущеннях управлiнського персоналу про застосування положень МСФЗ.
Облiкова полiтика в ПАТ «Слов’янський машинобудiвний завод» побудована вiдповiдно до вимог Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.
Облiкова полiтика розкриває основи, стандарти, правила та процедури облiку, якi Товариство використовує при веденi облiку згiдно з МСБО та складаннi фiнансової звiтностi вiдповiдно з МСФЗ. Облiкова полiтика встановлює принципи визнання та оцiнки об’єктiв облiку, визначення та деталiзацiї окремих статей фiнансової звiтностi Товариства. Основними якiсними характеристиками фiнансової звiтностi є зрозумiлiсть, доречнiсть, iстотнiсть, надiйнiсть, правдиве вiдображення, переважання сутi над формою, нейтральнiсть, обачнiсть, повнота, порiвняннiсть, автономнiсть пiдприємства. Використання основних якiсних характеристик дозволяє забезпечити достовiрне та об'єктивне складання фiнансової звiтностi щодо фiнансового стану, результатiв дiяльностi та змiн у фiнансовому станi Товариства.
Результати операцiй та iнших подiй господарської дiяльностi визнаються при їх настаннi (а не при отриманнi та виплатi грошових коштiв та їх еквiвалентiв) та враховуються у тому звiтному перiодi, у якому вони вiдбулися. .
Фiнансова звiтнiсть складається на основi припущення, що пiдприємство проводить, i проводитиме операцiї в доступному для огляду майбутньому. Товариство регулярно, але не рiдше нiж раз на рiк, перевiряє облiкову полiтику на її вiдповiднiсть вимогам дiючих стандартiв бухгалтерського облiку, i в разi прийняття нових, або змiни дiючих стандартiв переглядає i доповнює свою облiкову полiтику належним чином.
Згiдно до МСБО №38 "Нематерiальнi активи" та Наказу про облiкову полiтику пiдприємства об'єкти нематерiальних активiв оцiнюються за собiвартiстю. Термiни корисного використання нематерiальних активiв визначаються умовами контрактiв по придбанню або використанням нематерiального активу, судженням постiйно дiючої комiсiї або максимального термiну, що встановлений законодавством. Амортизацiя нематерiальних активiв нараховується за методом рiвномiрного нарахування зносу протягом передбачувального термiну їх корисного використання. Нематерiальнi активи з необмеженим термiном використання - не амортизуються. Лiквiдацiйна вартiсть нематерiальних активiв з обмеженим строком корисного використання дорiвнює нулю.
Облiк основних засобiв на пiдприємствi здiйснюється на пiдставi МСБО №16 "Основнi засоби".
Одиницею облiку основних засобiв є об'єкт основних засобiв.
Основнi засоби вiдображаються в звiтностi по собiвартостi за вирахуванням накопиченої амортизацiї.
Метод нарахування амортизацiї - прямолiнiйний. Норми амортизацiйних вiдрахувань визначенi виходячи з термiну корисного використання основних засобiв. Амортизацiя нараховується з дати введення об'єктiв до експлуатацiї, а для об'єктiв основних засобiв, зведених господарським способом - з моменту завершення будiвництва об'єкта i його готовнiсть до експлуатацiї.
Для встановлення термiну корисного використання, яка визначається в момент введення в експлуатацiю об'єкта ОЗ на пiдприємствi створено постiйно дiючу комiсiю. Комiсiя визначає термiни корисного використання об'єктiв ОЗ в залежностi вiд технiчних умов, але не нижче мiнiмально допустимих термiнiв, встановлених ст.145 Податкового Кодексу України.
Облiк фiнансових iнвестицiй на пiдприємствi здiйснюється на пiдставi МСБО №39 "Фiнансовi iнструменти: визнання та оцiнка".
Первiсну оцiнку фiнансових iнвестицiй здiйснювати по собiвартостi. Оцiнку фiнансових iнвестицiй (окрiм фiнансових iнвестицiй, якi облiковуються за методом участi в капiталi) на дату балансу проводити по справедливiй вартостi.
Для вiдображення в облiку запасiв пiдприємством застосовуються принципи та методи передбаченi Мiжнародним стандартом бухгалтерського облiку №2 "Запаси" та здiйснюється згiдно з прийнятою на пiдприємствi облiковою полiтикою.
Запаси на пiдприємствi класифiкуються наступним чином:
- основна сировина, матерiали та паливно - енергетичнi запаси;
- незавершене виробництво;
- запаснi частини;
- готова продукцiя, напiвфабрикати i товари для перепродажу.
Запаси визнаються пiдприємством, якщо вони належать йому та:
- наявна вiрогiднiсть отримання економiчної вигоди вiд їх використання в майбутньому;
- їх вартiсть може бути достовiрно оцiнена.
Пiдставою для включення (списання) матерiальних цiнностей в (iз) склад(у) запасiв є передача ризикiв i вигод, що пов'язанi з володiнням запасiв.
До собiвартостi запасiв включаються витрати:
суми сплаченi постачальникам, за вирахуванням непрямих податкiв;
суми мита при ввезенi;
суми непрямих податкiв що пов'язанi з придбанням запасiв, що не повертаються пiдприємству;
транспортнi - заготiвельнi витрати - витрати на заготiвлю запасiв, за навантажувальнi роботи та транспортування запасiв всiма видами транспорту до мiсця їх використання, включая витрати на страхування ризикiв транспортування запасiв;
iншi витрати, якi безпосередньо пов'язанi з придбанням запасiв та приведенням їх до стану, що придатний до використання в запланованих цiлях.
Вибуття запасiв здiйснюється за методом:
- середньозваженої собiвартостi - при списаннi металопрокату та металовиробiв,
- метод ФIФО для всiх iнших запасiв.
Протягом звiтного року зазначений метод вибуття запасiв не змiнювався.
Дебiторська заборгованiсть за товари (роботи, послуги) облiковується в балансi по чистiй реалiзацiйнiй вартостi, яка розраховується як дебiторська заборгованiсть по первiснiй вартостi за вирахуванням резерву сумнiвних боргiв.
Резерв сумнiвних боргiв пiдприємством розраховується один раз на рiк на пiдставi аналiзу платоспроможностi окремих дебiторiв. У разi, якщо суми нарахованого резерву недостатньо для списання безнадiйної дебiторської заборгованостi, рiзниця списується на витрати звiтного перiоду.
Списання дебiторської заборгованостi проводиться в на пiдстав наступних документiв:
рiшення суду; даних iнвентаризацiї та наказу керiвника пiдприємства про списання заборгованостi; iнших документiв (наприклад: вiдмова в позовi у зв'язку з неплатоспроможнiстю боржника)..
Резерви вiдображаються у звiтi про фiнансове становище в тому випадку, коли у пiдприємства виникає юридична або обґрунтоване зобов'язання в результатi подiї i iснує ймовiрнiсть того, що потрiбно вiдволiкання коштiв для виконання цього зобов'язання.
Забезпечення визнаються якщо:
а) пiдприємство має теперiшню заборгованiсть (юридичну чи конструктивну) в наслiдок минулої подiї;
б) ймовiрно, що вибуття ресурсiв, якi втiлюють у собi економiчнi вигоди, буде необхiдним для погашення заборгованостi;
в) можна достовiрно оцiнити суму заборгованостi;
У разi невиконання зазначених умов забезпечення не визнається.
Пiдприємство нараховує наступнi резерви та забезпечення, зазначенi в роздiлi II пасиву Балансу "Забезпечення майбутнiх витрат i платежiв":
- резерв на забезпечення виплат вiдпусток працiвникам;
- забезпечення наступних витрат на виконання гарантiйних зобов'язань.
Звiт про сукупнi доходи (Звiт про фiнансовий результат) було пiдготовлено з урахуванням вимог МСБО №1 "Подання фiнансової звiтностi". Метою складання Звiту про сукупнi доходи є подання користувачам повної, правдивої i неупередженої iнформацiї про доходи, витрати, прибутки i збитки вiд дiяльностi пiдприємства за звiтний 2013рiк.
Товарообмiннi (бартернi)операцiї у звiтному перiодi не проводились.
Пiдприємство застосовує принцип нарахування при формуваннi доходiв та витрат, якi були понесенi для отримання даних доходiв.
Облiкова полiтика використовується в облiку доходу, який виникає в результатi таких операцiй i подiй:
а) продаж товарiв;
б) надання послуг;
в) використання активiв суб'єкта господарювання iншими сторонами, результатом чого є вiдсотки, роялтi та дивiденди.
Дохiд вiд продажу товарiв має визнаватися в разi задоволення всiх наведених далi умов:
а) покупцевi переданi суттєвi ризики i винагороди, пов'язанi з власнiстю на товар;
б) за пiдприємством не залишається анi подальша участь управлiнського персоналу у формi, яка, як правило, пов'язана з володiнням, анi ефективний контроль за проданими товарами;
в) суму доходу можна достовiрно оцiнити;
г) ймовiрно, що до пiдприємства надiйдуть економiчнi вигоди, пов'язанi з операцiєю;
ґ) витрати, якi були або будуть понесенi у зв'язку з операцiєю, можна достовiрно оцiнити.
Якщо результат операцiї, яка передбачає надання послуг, може бути попередньо оцiнений достовiрно, дохiд, пов'язаний з операцiєю, має визнаватися шляхом посилання на той етап завершеностi операцiї, який iснує на кiнець звiтного перiоду.
Результат операцiї може бути попередньо оцiнений достовiрно у разi задоволення всiх наведених далi умов:
а) можна достовiрно оцiнити суму доходу;
б) є ймовiрнiсть надходження до суб'єкта господарювання економiчних вигiд, пов'язаних з операцiєю;
в) можна достовiрно оцiнити ступiнь завершеностi операцiї на кiнець звiтного перiоду;
г) можна достовiрно оцiнити витрати, понесенi у зв'язку з операцiєю, та витрати, необхiднi для її завершення.
Витрати на пiдприємствi визнаються при виконаннi наступних умов:
- cума витрат може бути достовiрно оцiнена;
- в майбутньому виникає зменшення економiчних вигод, що пов'язанi зi зменшенням активу або збiльшення зобов'язання.
Витрати на пiдприємствi класифiкуються по призначенню, а саме:
- собiвартiсть реалiзацiї;
- адмiнiстративнi витрати;
- витрати на збут;
- фiнансовi витрати;
- iншi операцiйнi витрати;
Витрати визнаються пiдприємством в тому звiтному перiодi, в якому визнаються доходи для отримання яких вони були понесенi (принцип вiдповiдностi доходiв та витрат), або тодi , коли становиться очевидним , що данi витрати не приведуть к отриманню будь яких доходiв, незалежно вiд часу фактичної оплати грошових коштiв або iншої форми оплати, коли економiчнi вигоди вiд їх використання зменшились або повнiстю спожитi.
Витрати якi неможливо пов'язати з доходом визначеного перiоду, вiдображаються в складi витрат того звiтного перiоду, в якому вони були понесенi.
Звiт про рух грошових коштiв пiдприємства за 2013рiк складено з урахуванням вимог МСБО №7 "Звiти про рух грошових коштiв". Iнформацiя про рух грошових коштiв надає користувачам фiнансової звiтностi основу для оцiнки спроможностi пiдприємства генерувати грошовi кошти та еквiваленти грошових коштiв i для оцiнки потреб пiдприємства у використаннi цих грошових потокiв.
Звiт складено прямим методом.
Аудиторська перевiрка проведена у вiдповiдностi з вимогами та положеннями Закону України «Про аудиторську дiяльнiсть», Рiшенням ДКЦПФР №1360 вiд 29.09.2011р., iнших законодавчих актiв України та у вiдповiдностi з вимогами Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг (надалi – МСА) Мiжнародної федерацiї бухгалтерiв, прийнятих в якостi Нацiональних стандартiв аудиту рiшенням Аудиторської палати України № 229/7 вiд 31 березня 2011 року.
Цi стандарти зобов’язують аудитора планувати i здiйснювати аудиторську перевiрку з метою одержання обґрунтованої впевненостi в тому, що повна фiнансова звiтнiсть не мiстить сут¬тєвих викривлень. В даному висновку (звiтi) висловлення думки зводиться до того, чи вiдповiдає складена фiнансова звiтнiсть принципам облiкової полiтики, включаючи припущення управлiнського персоналу щодо стандартiв та тлумачень.
Аудит включає перевiрку шляхом тестування доказiв, якi пiдтверджу¬ють суми й розкриття iнформацiї у фiнансовiй звiтностi, а також оцiнку i застосування прин¬ципiв бухгалтерського облiку й суттєвих попереднiх оцiнок, здiйснених управлiнським персоналом, а також оцiнку загального подання фiнансової звiтностi.
Аудитором були виконанi процедури згiдно вимог МСА 500 «Аудиторськi докази», що вiдповiдають метi отримання достатнiх i прийнятних аудиторських доказiв. У процесi виконання аудиторських процедур Аудитор звертав увагу на доречнiсть та достовiрнiсть iнформацiї, що використовувалася ним як аудиторськi докази. Аудиторськi докази необхiднi Аудитору для обґрунтування аудиторської думки.
Вибiр процедур залежав вiд судження Аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки.
Метою проведення аудиторської перевiрки фiнансової звiтностi є висловлення думки стосовно того, чи вiдповiдає фiнансова звiтнiсть Товариства принципам облiкової полiтики, включаючи припущення управлiнського персоналу щодо стандартiв та тлумачень.
3. ВIДПОВIДАЛЬНIСТЬ УПРАВЛIНСЬКОГО ПЕРСОНАЛУ ЗА ПIДГОТОВКУ ТА ДОСТОВIРНЕ ПРЕДСТАВЛЕННЯ ФIНАНСОВОЇ ЗВIТНОСТI.
Управлiнський персонал несе вiдповiдальнiсть за складання фiнансової звiтностi згiдно з вищезазначеною основою бухгалтерського облiку. Це визначає той факт, що основа Фiнансової звiтностi є прийнятною з метою складання комплекту фiнансової звiтностi Публiчного акцiонерного товариства «Слов’янський машинобудiвний завод» на 31 грудня 2013р. в iснуючих обставинах. Управлiнський персонал також несе вiдповiдальнiсть за такий внутрiшнiй контроль, який вiн визначає потрiбним для того, щоб забезпечити складання фiнансової звiтностi, що не мiстить суттєвих викривлень унаслiдок шахрайства або помилки.
Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу охоплює: розробку, впровадження та ви¬користання внутрiшнього контролю стосовно пiдготовки та достовiрного представлення фiнансових звiтiв, якi не мiстять суттєвих викривлень внаслiдок шахрайства або помил¬ки; вибiр та застосування вiдповiдних принципiв бухгалтерського облiку, облiкової полiтики, а також облiкових оцiнок, якi вiдповiдають обставинам.
Пiдготовка фiнансової звiтностi вимагає вiд керiвництва розрахункiв та припущень, що впливають на суми активiв та зобов'язань, вiдображених у фiнансовiй звiтностi, а також на суми доходiв та витрат, що вiдображаються у фiнансових звiтах протягом звiтного перiоду.
4. ВIДПОВIДАЛЬНIСТЬ АУДИТОРА.
Вiдповiдальнiстю Аудитора є висловлення думки щодо цiєї фiнансової звiтностi на основi результатiв проведеного аудиту. Аудитор здiйснив аудиторську перевiрку вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту. Цi стандарти вимагають вiд нас дотримання вiдповiдних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненостi, що фiнансова звiтнiсть не мiстить суттєвих викривлень.
Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказiв щодо сум та їх розкриття у фiнансовiй звiтностi. Вибiр процедур залежав вiд судження аудитора та включав оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки.
Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглянув заходи внутрiшнього контролю, що стосуються складання та достовiрного подання суб’єктом господарювання фiнансової звiтностi з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включав також оцiнку вiдповiдностi використання облiкових полiтик, прийнятнiсть облiкових оцiнок, виконаних управлiнським персоналом, та загального подання фiнансової звiтностi.
Аудиторськi докази, отриманi Аудитором, є достатнiми i прийнятними для висловлення нашої думки.
5. АУДИТОРСЬКА ДУМКА.
Складання аудиторського висновку щодо повного комплекту фiнансової звiтностi регламентується МСА №700 «Формулювання думки та надання звiту щодо фiнансової звiтностi», МСА № 705 «Модифiкацiї думки у звiтi незалежного аудитора». У зв’язку з наявнiстю пiдстав для висловлення модифiкованої думки даний аудиторський висновок складено вiдповiдно до МСА № 705 «Модифiкацiї думки у звiтi незалежного аудитора».
5.1. ВИСНОВОК (Вiдмова вiд висловлення думки).
У зв’язку iз значущiстю питань, описаних у параграфi «Пiдстава для вiдмови вiд висловлення думки» та «Пояснювальний параграф», ми не мали можливостi отримати достатнi i належнi аудиторськi докази, що формували б пiдставу для висловлення аудиторської думки проте чи, була Фiнансова звiтнiсть за рiк, що закiнчився 31 грудня 2013року пiдготовлена вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi у всiх суттєвих аспектах.
Вiдповiдно ми не висловлюємо думку щодо фiнансової звiтностi.
Аудитори не можуть висловити своєї думки стосовно фiнансової звiтностi Публiчного акцiонерного товариства «Слов’янський машинобудiвний завод» за рiк, що закiнчився 31грудня 2013року та використання концептуальної основи МСФЗ.
Аудитори не можуть висловити свою думку стосовного того, чи була складена фiнансова звiтнiсть за рiк, що закiнчився 31 грудня 2013 року, в усiх суттєвих аспектах, вiдповiдно до концептуальної основи спецiального призначення, що ґрунтується на застосуваннi положень МСФЗ.
Нами були виконанi процедури, якi включають розгляд i порiвняння фiнансової iнформацiї суб’єкта господарювання з порiвняльною iнформацiєю за попереднi роки, аналогiчною iнформацiєю для галузi та очiкувальний результат пiдприємства з прогнозами згiдно вимог МСА 520 «Аналiтичнi процедури»
В ходi перевiрки Аудитор не отримав свiдоцтва щодо iснування загрози безперервностi дiяльностi Товариства.
5.2. ПОЯСНЮВАЛЬНИЙ ПАРАГРАФ.
Модифiкуючи нашу думку, ми звертаємо увагу на обмеження обсягу роботи аудитора, та можливiсть коригування фiнансової звiтностi, якi могли б виявитись необхiдними за вiдсутностi обмеження. Аудитор не приймав участi в спостереженнi за iнвентаризацiєю наявних активiв та зобов’язань, оскiльки був призначений пiсля дати її проведення, вiдповiдно з Наказом №011-306 вiд 02 вересня 2013року. Однак, на пiдприємствi цю процедуру виконувала iнвентаризацiйна комiсiя, якiй висловлено довiру, згiдно вимог МСА.
Аудитор виражає незгоду з управлiнським персоналом стосовно прийнятностi обраної облiкової полiтики, методiв її застосування, адекватностi та достовiрностi розкриття iнформацiї у фiнансовiй звiтностi. А саме: для ведення та складання фiнансової звiтностi пiдприємство використовує концептуальну основу Нацiональних стандартiв бухгалтерського облiку в Українi. Пiдприємство провело трансформацiю фiнансової звiтностi за МСФЗ вдруге станом на 31.12.2013р.
Ми ознайомились з останньою фiнансовою звiтнiстю для отримання iнформацiї про залишки на початок перiоду, згiдно вимог МСА 510«Першi завдання з аудиту – залишки на початок перiоду». Протягом року, що минув, пiдприємство не провело вiдповiднi коригування в бухгалтерському облiку вiдповiдно вимог МСФЗ. Для складання фiнансової звiтностi пiдприємство використало вхiднi залишки по рахункам пiсля переходу на МСФЗ та обороти по рахункам за рiк, що минув, без внесення необхiдних коригувань в облiк на початок року. Таким чином данi бухгалтерського облiку на початок року не вiдповiдають даним фiнансової звiтностi на початок року.
В процесi виконання аудиторських процедур щодо виявлення судових справ та претензiй, якi стосуються суб’єкта господарювання, ми не отримали достатнiх свiдоцтв про подiї, що можуть свiдчити про наявнiсть судових справ та претензiй i якi можуть призвести до виникнення суттєвого викривлення показникiв фiнансової звiтностi пiдприємства станом на 31.12.2013р.
Наданi нам для перевiрки документи рiчної фiнансової звiтностi Товариства не надають змогу оцiнити фiнансове положення Публiчного акцiонерного товариства «Слов’янський машинобудiвний завод», а саме, iнформацiю про економiчнi ресурси, а також наслiдки операцiй та iнших подiй, якi змiнюють економiчнi ресурси та вимоги до неї.
Переоцiнка активiв за справедливою вартiстю, на дату балансу, пiдприємством не проводилась.
Лiквiдацiйна вартiсть пiдприємством не розраховується, зменшення корисностi активiв не проводиться. Аудитор не може висловити думку стосовно цiєї iнформацiї.
У зв’язку з тим, що пiдприємством не було нараховано резерв сумнiвних боргiв, резерв по пенсiйним зобов’язанням, аудитор не може висловити думку стосовно цiєї iнформацiї.
Товариство не розраховувало вiдстроченi податковi активи (зобов’язання) в порушення МСБО 12 «Податки на прибуток». На нашу думку, данi, що подаються в Звiтi про фiнансовий стан не вiдображають достовiрну iнформацiю щодо вiдстрочених податкових активiв (зобов’язань) пiдприємства.
Вiдповiдно до вимог МСБО 1 «Подання фiнансової звiтностi» фiнансова звiтнiсть має достовiрно подавати фiнансовий стан, фiнансовi результати дiяльностi та грошовi потоки суб’єкта господарювання. Достовiрне подання вимагає правдивого подання впливу операцiй, iнших подiй та умов вiдповiдно до визначень та критерiїв визнання для активiв, зобов’язань, доходу та витрат, наведених у Концептуальнiй основi. Суб’єкт господарювання не повинен характеризувати фiнансову звiтнiсть як таку, що вiдповiдає МСФЗ, якщо вона не вiдповiдає усiм вимогам МСФЗ.
Аудитори не можуть висловити своєї думки стосовно фiнансової звiтностi Публiчного акцiонерного товариства «Слов’янський машинобудiвний завод» та використання концептуальної основи МСФЗ за 2013рiк, станом на 31.12.2013р.
Цей аудиторський висновок (звiт незалежного аудитора) може бути представлено вiдповiдним органам Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку.
5.3.IНШI ПИТАННЯ
Попереднiй аудит проводився нашою аудиторською фiрмою. Нами було висловлено умовно-позитивну думку.
Було проведено аудит попередньої фiнансової звiтностi Публiчного акцiонерного товариства «Слов’янський машинобудiвний завод», яка складалась з балансу станом на 31 грудня 2012року та вiдповiдних звiтiв про фiнансовi результати, рух грошових коштiв та власний капiтал за рiк, який закiнчився цiєю датою, а також з короткого викладу основних принципiв облiкової полiтики та iнших примiток i iншої пояснюючої iнформацiї, яка пояснювала особливостi переходу з попередньо застосованих П(С)БО на МСФЗ, до цiєї попередньої фiнансової звiтностi.
Модифiкуючи свою думку ми звернули увагу на внесення коригувань у вхiднi залишки балансу пiд час складання остаточного вхiдного балансу за МСФЗ. Також звернули увагу на те, що тiльки повний пакет фiнансової звiтностi за МСФЗ, який включає Звiт про фiнансовий стан на дату закiнчення перiоду, Звiт про прибуток або збиток та iнший сукупний прибуток за перiод, Звiт про змiни в капiталi за перiод, Звiт про рух грошових коштiв за перiод, Примiтки, що складаються з короткого огляду основних принципiв облiкової полiтики та iншої iнформацiї, з порiвняльною та iншою пояснювальною iнформацiєю, може забезпечити достовiрне вiдображення фiнансового положення Публiчного акцiонерного товариства «Слов’янський машинобудiвний завод», а саме, iнформацiї про економiчнi ресурси, а також наслiдки операцiй та iнших подiй, якi змiнюють економiчнi ресурси та вимоги до неї.
Ми звернули увагу на те, що аудитор не приймав участi в спостереженнi за iнвентаризацiєю наявних активiв та зобов’язань, оскiльки був призначений пiсля дати її проведення, iнвентаризацiєю наявних активiв та зобов’язань. Однак, на пiдприємствi цю процедуру виконувала iнвентаризацiйна комiсiя, якiй висловлено довiру, згiдно вимог МСА.
Товариство не розрахувало лiквiдацiйну вартiсть об’єктiв основних засобiв. Пiдприємством не проводиться зменшення корисностi активiв.
Переоцiнка активiв за справедливою вартiстю проводилась на пiдприємствi станом на 31.12.2010р., проте результати переоцiнки не були вiдображенi в бухгалтерському облiку.
6. ЗВIТ ПРО IНШI ПРАВОВI ТА РЕГУЛЯТОРНI ВИМОГИ.
Цей роздiл аудиторського висновку пiдготовлено вiдповiдно до Вимог до аудиторського висновку при розкриттi iнформацiї емiтентами цiнних паперiв (крiм емiтентiв облiгацiй мiсцевої позики), затверджених рiшенням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку 29.09.2011р. №1360.
6.1. ВIДПОВIДНIСТЬ ВАРТОСТI ЧИСТИХ АКТИВIВ ВИМОГАМ ЗАКОНОДАВСТВА.
Вартiсть чистих активiв Товариства визначена шляхом вирахування iз суми активiв, прийнятих до розрахунку, суми його зобов’язань, прийнятих до розрахунку.
Розрахунок вартостi чистих активiв Товариства здiйснювався згiдно Методичних рекомендацiй Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку щодо визначення вартостi чистих активiв акцiонерних товариств вiд 17.11.2004 р. № 485 з метою реалiзацiї положень ст. 155 «Статутний капiтал акцiонерного товариства», зокрема п. 3 Цивiльного кодексу України.
При проведеннi аналiзу фiнансового стану була розрахована вартiсть чистих активiв Товариства. На кiнець звiтного перiоду вона складає 31944,0тис.грн. Скоригований статутний капiтал складає 2644,0тис.грн. Розрахункова вартiсть чистих активiв бiльше суми статутного капiталу, що вiдповiдає вимогам ст.155 п.3 Цивiльного кодексу України.
6.2. НАЯВНIСТЬ СУТТЄВИХ НЕВIДПОВIДНОСТЕЙ МIЖ ФIНАНСОВОЮ ЗВIТНIСТЮ, ЩО ПIДЛЯГАЛА АУДИТУ, ТА IНШОЮ IНФОРМАЦIЄЮ, ЩО РОЗКРИВАЄТЬСЯ ЕМIТЕНТОМ ЦIННИХ ПАПЕРIВ ТА ПОДАЄТЬСЯ ДО КОМIСIЇ РАЗОМ З ФIНАНСОВОЮ ЗВIТНIСТЮ.
Пiд час виконання завдання аудитор здiйснив аудиторськi процедури щодо виявлення наявностi суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом у вiдповiдностi з МСА 720 «Вiдповiдальнiсть аудитора щодо iншої iнформацiї в документах, що мiстять перевiрену аудитором фiнансову звiтнiсть».
В результатi проведення аудиторських процедур Аудитор не отримав аудиторськi докази того, що фiнансова звiтнiсть була суттєво викривлена у зв’язку з iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до Комiсiї разом з фiнансовою звiтнiстю.
6.3. ЗНАЧНI ПРАВОЧИНИ.
В результатi проведення аудиторських процедур встановлено, що, Товариство у 2013роцi мало виконання правочинiв, якi вiдповiдно до ст.70 Закону України «Про акцiонернi товариства» визнано значними (10 i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв Товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi).
За даними остаточної фiнансової звiтностi Емiтента вартiсть активiв на початок року складає 179043,0тис.грн. мiнiмальна сума правочину, яка пiдлягає дослiдженню Аудитором складає 17904,0тис.грн.
Аудитором були виконанi процедури щодо перевiрки дотримання Товариством вимог законодавства стосовно виконання значних правочинiв.
У новiй редакцiї Статуту Товариства, затвердженого рiшенням загальних зборiв акцiонерiв ПАТ«Слов’янський машинобудiвний завод», вiдображенi вимоги положень Закону про порядок здiйснення значних правочинiв та правочинiв, вiдносно здiйснення яких iснує зацiкавленiсть.
Згiдно цього Статуту якщо на дату проведення Загальних зборiв АТ неможливо визначити, якi значнi правочини вчинятимуться АТ у ходi поточної господарської дiяльностi, Загальнi збори АТ можуть прийняти рiшення про попереднє схвалення значних правочинiв iз зазначенням характеру правочинiв та їх граничної сукупної вартостi. При цьому в залежностi вiд граничної сукупної вартостi таких правочинiв повиннi застосовуватися вiдповiднi положення Закону України «Про акцiонернi товариства».
Загальними зборами акцiонерiв ПАТ «Слов’янський машинобудiвний завод», (протокол №1-2013 вiд 29.04.2013 р.) було прийняте рiшення Схвалити укладання значних правочинiв, в тому числi, кредитних договорiв, договорiв про надання гарантiй, договорiв забезпечення, iнших договорiв протягом року, вартiсть яких перевищує 25 вiдсоткiв вартостi активiв за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi та доручити Головi Наглядової ради пiдписувати значнi правочини, вартiсть яких перевищує 25 вiдсоткiв вартостi активiв за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi.
Значних правочинiв у 2013роцi не було.
Таким чином, на пiдставi наданих до аудиторської перевiрки документiв Аудитор може зробити висновок, що Товариство дотримувалось вимог законодавства щодо виконання значних правочинiв.
6.4 ВIДПОВIДНIСТЬ СТАНУ КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛIННЯ, У ТОМУ ЧИСЛI СТАНУ ВНУТРIШНЬОГО АУДИТУ ВИМОГАМ ЗАКОНОДАВСТВА.
Метою виконання аудиторських процедур щодо стану корпоративного управлiння, у тому числi внутрiшнього аудиту вiдповiдно до Закону України «Про акцiонернi товариства» було отримання доказiв, якi дозволяють сформувати судження щодо вiдповiдностi системи корпоративного управлiння у товариствi вимогам Закону України «Про акцiонернi товариства» та вимогам Статуту.
Формування складу органiв корпоративного управлiння Товариства здiйснювалося у 2012 роцi вiдповiдно:
до роздiлу 7 Статуту, затвердженого Загальними зборами акцiонерiв Товариства (протокол №1-2011 вiд 25.02.2011р.);
до Положення про Правлiння, затвердженого Загальними зборами акцiонерiв вiд 25.02.2011р. (протокол №1-2011);
до Положення про Наглядову раду, затвердженого Загальними зборами акцiонерiв вiд 25.02.2011р. (протокол №1-2011);
до Положення про Ревiзiйну комiсiю, затвердженого Загальними зборами акцiонерiв вiд 25.02.2011р. (протокол №1-2011).
Кiлькiсний склад сформованих органiв корпоративного управлiння вiдповiдає вимогам Статуту та вимогам, встановленим рiшенням загальних зборiв акцiонерiв (протокол № 1-2012 вiд 20.04.2012 р.).
Функцiонування органiв корпоративного управлiння регламентується Положеннями: про Правлiння; про Наглядову раду Товариства; про Ревiзiйну комiсiю Товариства, якi затвердженi рiшенням Загальних зборiв акцiонерiв протокол №1-2011 вiд 21.04.2011 р.
Фактична перiодичнiсть засiдань Наглядової ради вiдповiдає термiнам визначеним Законом України «Про акцiонернi товариства» та вимогам Статуту.
У Статутi Товариства не передбачено обрання корпоративного секретаря.
Посада внутрiшнього аудитора в Товариствi не передбачена.
Протягом звiтного року Голова правлiння Товариства здiйснював поточне управлiння фiнансово-господарською дiяльнiстю в межах повноважень, якi встановлено Статутом Товариства. У 2013 роцi змiнився Голова правлiння.
Фактична реалiзацiя функцiй Ревiзiйної комiсiї протягом звiтного року пов’язана з перевiркою фiнансово-господарської дiяльностi Товариства за 2012 рiк. Перевiрка за результатами фiнансово-господарської дiяльностi за 2013 рiк на момент складання Аудиторського висновку (Звiту незалежного аудитора) не закiнчена.
Затвердження зовнiшнього аудитора – АФ «Донаудитконсалт» у формi ТОВ вiдбувалось у вiдповiдностi до вимог Статуту Товариства на засiданнi Наглядової ради АТ (Протокол вiд 30.08.2013р.). Протягом звiтного перiоду не вiдбувалось змiн зовнiшнього аудитора.
Аудитор, розглянувши стан внутрiшнього контролю Товариства, вважає за необхiдне зазначити наступне:
- система внутрiшнього контролю спрямована на упередження, виявлення i виправлення суттєвих помилок, забезпечення захисту i збереження активiв, повноти i точностi облiкової документацiї та включає адмiнiстративний та бухгалтерський контроль;
- адмiнiстративний контроль передбачає розподiл повноважень мiж працiвниками Товариства таким чином, щоб жоден працiвник Товариства не мав змоги зосередити у своїх руках усi необхiднi для повної операцiї повноваження;
- бухгалтерський контроль забезпечує збереження активiв Товариства, достовiрнiсть звiтностi та включає попереднiй, первинний (поточний) i подальший контроль.
Щорiчнi загальнi збори акцiонерiв за результатами фiнансово-господарської дiяльностi за 2012рiк, проводились 29 квiтня 2013року, тобто в термiн, визначений Законом України «Про акцiонернi товариства».
Термiн проведення загальних зборiв акцiонерiв за результатами фiнансово-господарської дiяльностi за 2013рiк призначено на 25 квiтня 2014р.
За результатами виконаних процедур перевiрки стану корпоративного управлiння можна зробити висновок, що система корпоративного управляння в цiлому вiдповiдає вимогам Закону України «Про акцiонернi товариства».
Система внутрiшнього контролю в Товариствi створена та дiє.
6.5. IДЕНТИФIКАЦIЇ ТА ОЦIНКИ АУДИТОРОМ РИЗИКIВ СУТТЄВОГО ВИКРИВЛЕННЯ ФIНАНСОВОЇ ЗВIТНОСТI ВНАСЛIДОК ШАХРАЙСТВА.
Пiд час виконання процедур оцiнки ризикiв i пов’язаної з ними дiяльностi для отримання розумiння суб’єкта господарювання та його середовища, включаючи його внутрiшнiй контроль, як цього вимагає МСА 315 «Iдентифiкацiя та оцiнка ризикiв суттєвих викривлень через розумiння суб’єкта господарювання i його середовища», аудитор виконав процедури необхiднi для отримання iнформацiї, яка використовувалася пiд час iдентифiкацiї ризикiв суттєвого викривлення внаслiдок шахрайства у вiдповiдностi до МСА 240 «Вiдповiдальнiсть аудитора, що стосується шахрайства, при аудитi фiнансової звiтностi». Аудитором були поданi запити до управлiнського персоналу та iнших працiвникiв суб’єкта господарювання, якi на думку аудитора, можуть мати iнформацiю, яка, ймовiрно, може допомогти при iдентифiкацiї ризикiв суттєвого викривлення в наслiдок шахрайства або помилки. Аудитором виконанi аналiтичнi процедури, в тому числi по сутi з використанням деталiзованих даних, спостереження та iншi. Аудитор отримав розумiння зовнiшнiх чинникiв, дiяльностi суб’єкта господарювання, структуру його власностi та корпоративного управлiння, структуру та спосiб фiнансування, облiкову полiтику, цiлi та стратегiї i пов’язанi з ними бiзнес-ризики, оцiнки та огляди фiнансових результатiв.
Аудитор не отримав доказiв обставин, якi можуть свiдчити про можливiсть того, що фiнансова звiтнiсть мiстить суттєве викривлення внаслiдок шахрайства.
6.6. IНША IНФОРМАЦIЯ.
Товариство не є професiйним учасником фондового ринку.
Iнформацiї про те, що Товариство випускає облiгацiї та iншi цiннi папери Аудитору не надано.
Розкриття iнформацiї про дiї, якi вiдбулися протягом звiтного року та можуть вплинути на фiнансово-господарський стан емiтента та призвести до значної змiни вартостi його цiнних паперiв, визначених частиною першою ст.41 Закону України «Про цiннi папери та фондовий ринок»:
черговими Загальними зборами акцiонерiв ПАТ«Слов’янський машинобудiвний завод» (протокол № 1-2013 вiд 29.04.2013р.) було прийняте рiшення про змiну складу посадових осiб емiтента.
Iнформацiї про iншi подiї, визначенi частиною першою ст.41 Закону України «Про цiннi папери та фондовий ринок» Аудитору не надано.
7. ОСНОВНI ВIДОМОСТI ПРО АУДИТОРСЬКУ ФIРМУ:
7.1. Повне найменування: Аудиторська фiрма “Донаудитконсалт” у формi товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю (Аудитор).
7.2. Номер та дата видачi Свiдоцтва про внесення до Реєстру суб’єктiв аудиторської дiяльностi аудиторських фiрм виданого Аудиторською палатою України:
Свiдоцтво про внесення до Реєстру аудиторських фiрм та аудиторiв, якi одноособово надають аудиторськi послуги № 2389 вiд 26.01.2001р., виданого Аудиторською палатою України. Продовжено Рiшенням АПУ вiд 23.12.2010р. №224/3 до 23.12.2015р.
Рiшення АПУ № 220/4.1 вiд 23.09.2010р. про успiшне проходження зовнiшнього контролю якостi професiйних послуг.
Сертифiкат аудитора Серiя А №003947 виданий 24.09.1999р. Рiшенням АПУ вiд 24.09.1999р. № 82, продовжено до 24.09.2018р. Рiшенням АПУ вiд 19.07.2013р. №274.
Сертифiкат аудитора Серiї А №004890 виданий 30.11.2001р. Рiшенням АПУ вiд 30.11.2001р. № 104, продовжено до 30.11.2015р. Рiшенням АПУ вiд 23.09.2010р. №220/2.
Сертифiкат аудитора Серiї А №005842 виданий 29.10.2004р. Рiшенням АПУ вiд 29.10.2004р. № 140, продовжено до 29.10.2014р. Рiшенням АПУ вiд 24.09.2009р. №205/2.
Сертифiкат аудитора Серiї А №005063 виданий 30.01.2002р. Рiшенням АПУ вiд 30.01.2002р. № 106, продовжено до 30.01.2016р. Рiшенням АПУ вiд 27.01.2011р. №227/2.
7.3. Мiсцезнаходження: 83015, м. Донецьк, вул. Набережна, 123/3.
7.4. Телефон (факс): тел. +38(062) 345-05-45; факс+38(062) 381-70-84.
7.5. Юрисдикцiя: Україна.
8.ДАТА I НОМЕР ДОГОВОРУ НА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ:
Договiр № 01/10 вiд 03.10.2013 р.
9. ДАТА ПОЧАТКУ ТА ДАТА ЗАКIНЧЕННЯ ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ:
Дата початку перевiрки 03.10.2013р., дата закiнчення перевiрки 27.03.2014 р.
Пiдпис аудитора що проводив перевiрку: ______________ С.О. Плитник
сертифiкат серiї А №004890,
Рiшення Аудиторської палати
України №104 вiд 30.11.2001р.
Продовжено до 30.11.2015р.
Рiшенням АПУ вiд 23.09.2010р. №220/2.
Директор
АФ «Донаудитконсалт» ТОВ _______________ А.П. Плитник
сертифiкат серiї А №003947, рiшення Аудиторської палати України №82 вiд 24.09.1999р. Продовжено до 24.09.2018р.
Рiшенням АПУ вiд 19.07.2013р. №274.
Дата складання висновку (звiту) незалежного аудитора «27» березня 2014р.
|
|
Телефон: 
e-mail: 